稅收優(yōu)惠試點從中關村走向深圳

深圳高科技產(chǎn)業(yè)獲稅收“大紅利”

　　近日，記者從深圳地稅局獲悉，2014年12月3日國務院召開常務會議，在全國更大范圍推廣中關村試點政策、加快推進國家自主創(chuàng)新示范區(qū)建設，重點包括把6項中關村先行先試政策推向全國，在所有國家自主創(chuàng)新示范區(qū)推廣實施4項先行先試政策。

　　業(yè)內(nèi)人士指出，深圳作為唯一獲批以城市為單位的國家自主創(chuàng)新區(qū)，這種“一市多區(qū)”分散建設模式將更有利于深圳在全市范圍內(nèi)構建完善的創(chuàng)新生態(tài)體系。同時，隨著前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的公布與執(zhí)行，自主創(chuàng)新示范區(qū)的稅收優(yōu)惠政策將在深圳產(chǎn)生疊加式的利好效應，促進深圳經(jīng)濟結構轉(zhuǎn)型升級，打造升級版的“創(chuàng)新特區(qū)”。

　　首個以城市為單位的國家自主創(chuàng)新區(qū)

　　2014年5月，深圳獲得了國務院同意建設自主創(chuàng)新示范區(qū)的批復，成為了繼北京中關村、武漢東湖、上海張江之后第四個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)。

　　談到自主創(chuàng)新示范區(qū)優(yōu)惠政策給深圳帶來的機遇，深圳市地稅局稅務二處處長王媛強調(diào)，深圳是唯一獲批以城市為單位的自主創(chuàng)新區(qū)，目前涵蓋10個行政區(qū)和新區(qū)的66個園區(qū)產(chǎn)業(yè)用地，總面積397平方公里，相當于35個深圳高新技術園區(qū)。

　　“這種‘一市多區(qū)’分散建設模式與之前獲批的北京中關村、武漢東湖、上海張江自主創(chuàng)新示范區(qū)集中建設模式不同，將更有利于在全市范圍內(nèi)構建完善的創(chuàng)新生態(tài)體系?！蓖蹑路治稣J為，“同時，隨著前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的公布與執(zhí)行，自主創(chuàng)新示范區(qū)的稅收優(yōu)惠政策將在深圳產(chǎn)生疊加式的利好效應，轄區(qū)企業(yè)將迎來轉(zhuǎn)型發(fā)展良機，從而促進深圳全面優(yōu)化經(jīng)濟結構，打造升級版‘創(chuàng)新特區(qū)’?！?/p>

　　王媛表示，中關村政策確實對企業(yè)具有較大利好，特別是針對自主創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展過程中的關鍵環(huán)節(jié)，問題都在政策層面進行系統(tǒng)破解?！斑@將對企業(yè)強化智力投入、加大核心技術研發(fā)、做大做強企業(yè)規(guī)模、提高產(chǎn)業(yè)競爭力起到極大的促進作用?！?/p>

　　深圳市地方稅收研究會研究員任壽根博士認為，推廣中關村試點稅收優(yōu)惠政策，直接關系創(chuàng)新人員和創(chuàng)新型企業(yè)切身利益，能產(chǎn)生兩方面的正效應。“一是有助于國家自主創(chuàng)新示范區(qū)產(chǎn)業(yè)集群更大規(guī)模形成；二是有助于國家自主創(chuàng)新示范區(qū)與非國家自主創(chuàng)新示范區(qū)產(chǎn)業(yè)加速融合。”

　　任壽根分析認為，產(chǎn)業(yè)集群是世界經(jīng)濟發(fā)展過程中的一種重要現(xiàn)象，創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)集群、新興產(chǎn)業(yè)集群成為當代促進世界各國經(jīng)濟增長和區(qū)域、城市經(jīng)濟增長的一股新潮流?！霸谏钲谕茝V實施中關村試點政策，關系到科技創(chuàng)新者和創(chuàng)新型企業(yè)的切身利益，有利于吸引科技創(chuàng)新者和創(chuàng)新型企業(yè)在這些區(qū)域集聚，在這些區(qū)域形成產(chǎn)業(yè)集群?！?/p>

　　此外，產(chǎn)業(yè)融合包括創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)間的融合、創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)間的融合。“產(chǎn)業(yè)融合能提高產(chǎn)業(yè)附加值、提高生產(chǎn)要素利用效率。上述幾項稅收優(yōu)惠政策的實施，有助于提高創(chuàng)新人員的積極性和創(chuàng)業(yè)熱情，發(fā)掘更多的新技術、新產(chǎn)品、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式，在示范區(qū)內(nèi)產(chǎn)生更多的產(chǎn)業(yè)融合。”任壽根如是說。

　　分期納稅減輕高科技企業(yè)負擔

　　記者留意到，這次先行先試的幾項個人所得稅優(yōu)惠政策受到深圳高新技術企業(yè)的高度關注，尤其是分期納稅的優(yōu)惠政策。

　　深圳某高新技術企業(yè)是一家從事軟件設計、智能管家系統(tǒng)開發(fā)的企業(yè)，成立7年來經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，年凈利潤接近5000萬元。該公司李經(jīng)理介紹，企業(yè)著眼于公司長遠發(fā)展，幾大創(chuàng)始人股東不斷加大資本投入，基本未分配過利潤，近期公司正籌備上市，想將部分未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，以符合上市要求。

　　李經(jīng)理向記者算了一筆賬，公司自然人股東占比為80%，擬增加股本7940萬股，就需在轉(zhuǎn)增時點按“股息紅利所得”繳納1270萬元（7940×80%×20%=1270.4萬元）的個人所得稅?！斑@對企業(yè)是一筆不小的負擔，股東拿的是股權，不是現(xiàn)金，哪有能力繳納稅款？”李經(jīng)理說，“就好像鴨子沒打到，就要求分鴨肉了。”

　　記者了解到，受此困擾的不僅僅是企業(yè)股東。坐落在深圳南山的高新技術產(chǎn)業(yè)園，聚集了近6000家高新技術企業(yè)，這些企業(yè)幾乎每天都有新工藝產(chǎn)生，每天都有新的專利技術申請。

　　科技園某供應鏈管理公司就是這樣一家企業(yè)?？蒲袔ь^人曾先生介紹，去年其研發(fā)的技術就獲得了國家專利，公司按照600萬元的評估價作價增資后，給予了自己50%的股權獎勵，當時僅這項股權所得就承擔了近45%的稅收負擔。按照此前的政策規(guī)定，曾先生將資本公積金和留存收益轉(zhuǎn)增股本，應當在轉(zhuǎn)增時點納稅，個人獲得股權獎勵也需作為工薪所得一并計入當期收入納稅。

　　“在實際操作中，我們發(fā)現(xiàn)這個政策具有較大的執(zhí)行難度，若分期納稅政策得以推廣，納稅人能按5年分期繳納相應稅款，或在實際轉(zhuǎn)讓取得現(xiàn)金后再履行納稅義務，將能有效解決面向自然人的執(zhí)法難題，幫助納稅人化解實際納稅能力缺乏的矛盾?！蓖蹑轮赋?。

　　為中小高新技術企業(yè)提供融資渠道

　　在先行先試的4項稅收優(yōu)惠政策里，其中一條規(guī)定：有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上的，可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對此，深圳市君合信稅務師事務所所長胡綿鵬表示，“這樣的優(yōu)惠政策將大大利好深圳的高科技創(chuàng)新，為深圳眾多中小高新技術企業(yè)提供良好的融資渠道。”

　　該政策規(guī)定，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上，該企業(yè)的法人合伙人，可在企業(yè)持有未上市中小高新技術企業(yè)股權滿2年的當年，按照該法人合伙人對該未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%，抵扣該法人合伙人分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。

　　假如，企業(yè)通過設立有限合伙企業(yè)向符合條件的企業(yè)進行股權投資，投資額為1000萬元，在投資當年可抵扣應納稅所得額為1000萬×70%＝700（萬元），可以減少應納稅額。

　　胡綿鵬坦言，這項政策掃清了投資人因組織形式差異而造成的稅收待遇差別?！坝邢藓匣锬Ｊ揭蚱渥陨淼奶攸c，越來越被社會接受，這必將充分激發(fā)投資人以這種模式對未上市的中小高新技術企業(yè)進行投資，為深圳眾多中小高新技術企業(yè)提供良好的融資渠道，促進其發(fā)展壯大?！?/p>

　　6項中關村先行先試政策

　　●加快落實先期已確定推廣的科研項目經(jīng)費管理改革

　　●非上市中小企業(yè)通過股份轉(zhuǎn)讓代辦系統(tǒng)進行股權融資

　　●擴大稅前加計扣除的研發(fā)費用范圍3項政策

　　●股權和分紅激勵

　　●職工教育經(jīng)費稅前扣除

　　●科技成果使用處置和收益管理改革

　　4項稅收優(yōu)惠政策

　　●給予技術人員和管理人員的股權獎勵可在5年內(nèi)分期繳納個人所得稅

　　●有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上的，可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　●對5年以上非獨占許可使用權轉(zhuǎn)讓，參照技術轉(zhuǎn)讓給予所得稅減免優(yōu)惠

　　●對中小高新技術企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本應繳納的個人所得稅，允許在5年內(nèi)分期繳納