（2023年第4號）

　　為貫徹落實《全面深化前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)改革開放方案》，推動前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)（以下簡稱合作區(qū)）高質量發(fā)展，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部 稅務總局關于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2021〕30號)有關規(guī)定，現(xiàn)就設在合作區(qū)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題明確如下：

　　一、本公告適用于設在合作區(qū)享受前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的居民企業(yè)、居民企業(yè)設在合作區(qū)的分支機構以及非居民企業(yè)設在合作區(qū)的機構、場所。

　　二、注冊在合作區(qū)的居民企業(yè)，從事符合條件產業(yè)項目的，其生產經營、人員、賬務、財產等在合作區(qū)，屬于在合作區(qū)實質性運營。對于僅在合作區(qū)注冊登記，其生產經營、人員、賬務、財產等任一項不在合作區(qū)的居民企業(yè)，不屬于在合作區(qū)實質性運營，不得享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　?。ㄒ唬┥a經營在合作區(qū)

　　指企業(yè)在合作區(qū)擁有固定生產經營場所和必要的生產經營設備設施等，主要生產經營地點在合作區(qū)，或對生產經營實施實質性全面管理和控制的機構在合作區(qū)；以本企業(yè)名義對外訂立相關合同。

　?。ǘ┤藛T在合作區(qū)

　　指企業(yè)有滿足生產經營需要的從業(yè)人員在合作區(qū)實際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過本企業(yè)在合作區(qū)開立的銀行賬戶發(fā)放；根據企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員情況，一個納稅年度內至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員當年度在合作區(qū)繳納六個月（含）以上基本養(yǎng)老保險等社會保險。

　?。ㄈ┵~務在合作區(qū)

　　指企業(yè)會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計檔案資料存放在合作區(qū)；基本存款賬戶和進行主營業(yè)務結算的銀行賬戶開立在合作區(qū)。

　?。ㄋ模┴敭a在合作區(qū)

　　指企業(yè)擁有所有權或使用權的財產，該財產在合作區(qū)實際使用或對財產實施實質性全面管理和控制的機構在合作區(qū)，且該財產需與企業(yè)的生產經營相匹配。

　　三、注冊在合作區(qū)的居民企業(yè)，從事符合條件產業(yè)項目，在合作區(qū)之外設立分支機構的，該居民企業(yè)對各分支機構的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制，屬于在合作區(qū)實質性運營。

　　四、注冊在合作區(qū)之外的居民企業(yè)在合作區(qū)設立分支機構的，或者非居民企業(yè)在合作區(qū)設立機構、場所的，該分支機構或機構、場所具備生產經營職能，并具備與其生產經營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額，屬于在合作區(qū)實質性運營。

　　五、享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實質性運營，采取“自行判定、申報承諾、相關資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾矸绞?。企業(yè)在年度匯算清繳時對實質性運營進行承諾，并填寫《實質性運營自評承諾表》。企業(yè)應對納稅申報資料及相關證明材料的真實性、準確性、完整性負責。

　　企業(yè)在完成年度匯算清繳后，需將與實質性運營有關的留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，包括：

　?。ㄒ唬┥a經營場所的產權或租賃證明；

　?。ǘ┥a經營決策、財務決策、人事決策的會議紀要等；

　?。ㄈ臉I(yè)人員名單、勞動合同或聘用協(xié)議、有關社保繳納證明資料；

　?。ㄋ模┵~務資料、銀行開戶資料、已開立銀行結算賬戶清單；

　?。ㄎ澹┴敭a情況說明。

　　六、注冊在合作區(qū)的居民企業(yè)，其在合作區(qū)之外設立分支機構的，或者注冊在合作區(qū)之外的居民企業(yè)，其在合作區(qū)設立分支機構的，應嚴格按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（2012年第57號）的規(guī)定，計算總機構及各分支機構應納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　七、設立在合作區(qū)的非居民企業(yè)機構、場所符合規(guī)定條件匯總繳納企業(yè)所得稅的，應嚴格按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業(yè)機構場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》（2019年第12號）的規(guī)定，計算應納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　八、企業(yè)享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應按照查賬征收方式征收企業(yè)所得稅。

　　九、深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)稅務局（以下簡稱前海稅務局）對享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實質性運營情況進行后續(xù)管理，對當年度新增享受的企業(yè)實施“全覆蓋”核查，對存量企業(yè)按照一定比例抽查。

　　十、前海稅務局、深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)管理局（以下簡稱前海管理局）等部門建立企業(yè)實質性運營判定工作機制（以下簡稱工作機制）。前海稅務局對享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實質性運營情況難以界定的，通過工作機制研究予以確定。

　　十一、本公告由國家稅務總局深圳市稅務局（以下簡稱深圳市稅務局）負責解釋，涉及多部門職責的，由深圳市稅務局會同前海管理局等相關部門根據職責解釋。

　　十二、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

　　特此公告。

　　附件：實質性運營自評承諾表

國家稅務總局深圳市稅務局

深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)管理局

2023年6月5日