4月8日，第29個(gè)全國(guó)稅收宣傳月系列活動(dòng)——廣東稅務(wù)系列網(wǎng)課之《企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策講解》在南方+客戶(hù)端直播，當(dāng)天吸引了逾25萬(wàn)人觀看。

　　疫情防控期間，企業(yè)所得稅如何匯算清繳？在直播期間，網(wǎng)友們圍繞自身關(guān)注的焦點(diǎn)，在評(píng)論區(qū)提出了不少業(yè)務(wù)問(wèn)題。

　　對(duì)此，稅務(wù)部門(mén)有關(guān)負(fù)責(zé)人以文字形式進(jìn)行解答，幫助企業(yè)更清晰地了解相關(guān)優(yōu)惠政策、申報(bào)流程、如何填報(bào)等“干貨”。

　　問(wèn)題1：我公司直接向承擔(dān)疫情防治的醫(yī)院捐贈(zèng)現(xiàn)金，請(qǐng)問(wèn)可以稅前扣除嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除，因此直接向承擔(dān)疫情防治的醫(yī)院捐贈(zèng)現(xiàn)金不能稅前扣除。建議納稅人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)向承擔(dān)疫情防治的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

　　問(wèn)題2：我公司2019年4季度預(yù)繳時(shí)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，在年終匯算清繳時(shí)某項(xiàng)指標(biāo)不符合條件，如何進(jìn)行處理？

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　問(wèn)題3：我公司是高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合小型微利企業(yè)條件，是否可以同時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠？

　　答：企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實(shí)際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。

　　問(wèn)題4：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的程序是什么，是否要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)？

　　答：小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局在申報(bào)表中設(shè)計(jì)了“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人員”“限制和禁止行業(yè)”等相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)行電子申報(bào)的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額，自動(dòng)生成表單，為企業(yè)減輕計(jì)算、填報(bào)負(fù)擔(dān)。

　　問(wèn)題5：如何確定哪些疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以享受新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除的優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）的規(guī)定，自2020年1月1日起，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及省級(jí)以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。

　　問(wèn)題6：我公司向承擔(dān)防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)了防護(hù)服一批，但目前未取得醫(yī)院開(kāi)具的接收函，請(qǐng)問(wèn)捐贈(zèng)支出現(xiàn)在可否稅前扣除？

　　答：依照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）規(guī)定，捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。一般情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額進(jìn)行預(yù)繳，如該支出在會(huì)計(jì)上已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，那么相當(dāng)于這部分捐贈(zèng)支出已在稅前扣除。在匯算清繳時(shí)，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定，補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

　　問(wèn)題7：我公司是批發(fā)醫(yī)療用品的，如進(jìn)價(jià)10萬(wàn)，售價(jià)是15萬(wàn)，現(xiàn)在將這批外購(gòu)的商品作為捐贈(zèng)給定點(diǎn)醫(yī)院了，現(xiàn)視同銷(xiāo)售在所得稅上稅前扣除按10萬(wàn)還是15萬(wàn)呢？

　　答：企業(yè)所得稅政策明確規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于對(duì)外捐贈(zèng)，因資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變，而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定確定收入。具體操作上，按照被移動(dòng)資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入，成本按正常銷(xiāo)售確定，捐贈(zèng)扣除金額按公允價(jià)值確定。

　　問(wèn)題8：通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)捐贈(zèng)，怎么理解？向政府哪個(gè)部門(mén)捐贈(zèng)都可以嗎？

　　答：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。因此，對(duì)于縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)(如民政局、衛(wèi)生局等)，捐贈(zèng)者通過(guò)他們捐贈(zèng)就可以享受全額扣除的優(yōu)惠政策。

　　問(wèn)題9：我公司是核定征收企業(yè)所得稅，請(qǐng)問(wèn)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，是否受征收方式的限定？

　　答：不受限定。小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，只要符合條件，均可享受優(yōu)惠政策。

　　問(wèn)題10：高新技術(shù)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)可以一并享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠嗎？

　　答：高新技術(shù)企業(yè)按照匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的原則，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額，并按照企業(yè)適用統(tǒng)一的優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)納稅額進(jìn)行分配，其分支機(jī)構(gòu)可一并享受稅率式減免優(yōu)惠。

　　問(wèn)題11：我公司想申請(qǐng)的高新技術(shù)企業(yè)的資格認(rèn)定，請(qǐng)問(wèn)高新技術(shù)企業(yè)資格有效期是多少年？

　　答：通過(guò)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒布證書(shū)之日起有效期為三年。

　　問(wèn)題12：我公司是高新技術(shù)企業(yè)，今年效益不佳，可能會(huì)虧損。請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在高新技術(shù)企業(yè)虧損彌補(bǔ)期與一般企業(yè)有沒(méi)有什么不同？

　　答：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

　　問(wèn)題13：為響應(yīng)國(guó)家支持脫貧攻堅(jiān)號(hào)召，2019年2月我公司通過(guò)本市慈善會(huì)向建檔立卡貧困村捐贈(zèng)脫貧資金50萬(wàn)元扶持農(nóng)貿(mào)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，2019年11月底該村成功“摘帽”，但我公司計(jì)劃在2020年繼續(xù)通過(guò)本市慈善會(huì)捐贈(zèng)20萬(wàn)元以鞏固該村農(nóng)貿(mào)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，在企業(yè)所得稅稅前扣除方面，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出有什么新政策嗎？

　　答：該慈善會(huì)必須是取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的組織，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)）規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

　　“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

　　問(wèn)題14：為支持解決就業(yè)問(wèn)題，我公司招聘了一批失業(yè)半年以上人員，可否享受稅收優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)），企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)粵財(cái)法?10號(hào)，廣東省的定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元。

　　問(wèn)題15：我公司是一家從事有關(guān)污染防治的企業(yè)，受排污企業(yè)委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)維護(hù)，可否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部公告2019年第60號(hào)）對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱(chēng)第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　本公告所稱(chēng)第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)施，下同）運(yùn)營(yíng)維護(hù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：

　?。ㄒ唬┰谥袊?guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)的居民企業(yè)；

　?。ǘ┚哂?年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)實(shí)踐，且能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行；

　?。ㄈ┚哂兄辽?名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專(zhuān)業(yè)中級(jí)及以上技術(shù)職稱(chēng)的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專(zhuān)業(yè)高級(jí)及以上技術(shù)職稱(chēng)的技術(shù)人員；

　?。ㄋ模氖颅h(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；

　?。ㄎ澹┚邆錂z驗(yàn)?zāi)芰Γ瑩碛凶杂袑?shí)驗(yàn)室，儀器配置可滿(mǎn)足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測(cè)需求；

　?。┍ＷC其運(yùn)營(yíng)的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國(guó)家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求；

　　（七）具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級(jí)未被評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)。

　　問(wèn)題16：關(guān)于永續(xù)債的企業(yè)所得稅處理方式具體有哪些?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第64號(hào)），企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債有兩種企業(yè)所得稅處理方式。

　　1. 可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　2. 發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

　　問(wèn)題17：關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除所得稅政策最新的政策主要變化是什么?

　　答：按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額以?xún)?nèi)部分進(jìn)行稅前扣除；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額以?xún)?nèi)部分進(jìn)行稅前扣除。該條規(guī)定自2019年1月1日起廢止。

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第72號(hào)）規(guī)定，2019年1月1日起保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　問(wèn)題18：哪些研發(fā)活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策？

　　答：不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)包括：1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　問(wèn)題19：哪些行業(yè)不可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠？

　　答：不可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠的行業(yè)包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

　　問(wèn)題20：享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？

　　答：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采用自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式，企業(yè)對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，無(wú)需備案。