粵府辦［1999］52號(hào)

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轉(zhuǎn)發(fā)貫徹落實(shí)《中共廣東省委、廣東省人民政府關(guān)于依靠科技

進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定》有關(guān)稅收政策實(shí)施意見(jiàn)的通知

各市、縣、自治縣人民政府，省府直屬有關(guān)單位：

　　省地稅局、省國(guó)稅局關(guān)于《貫徹落實(shí)〈中共廣東省委、廣東省人民政府關(guān)于依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定〉有關(guān)稅收政策的實(shí)施意見(jiàn)》業(yè)經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，請(qǐng)逕向省地稅局、省國(guó)稅局反映。

廣東省人民政府辦公廳

一九九九年六月十日

貫徹落實(shí)《中共廣東省委、廣東省人民政府關(guān)于依靠科技

進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定》有關(guān)稅收政策的實(shí)施意見(jiàn)

　　為全面貫徹《中共廣東省委、廣東省人民政府關(guān)于依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定》（下稱(chēng)《決定》），發(fā)揮稅收促進(jìn)科技進(jìn)步和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的作用，特對(duì)《決定》中涉及的稅收政策提出實(shí)施意見(jiàn)。

　　一、《決定》第6條所說(shuō)“經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)企業(yè)，享受高新技術(shù)企業(yè)同等稅收優(yōu)惠”是指：

　?。ㄒ唬┰O(shè)在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)按規(guī)定認(rèn)定的技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)企業(yè)，可享受?chē)?guó)務(wù)院和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的同等的稅收優(yōu)惠；

　?。ǘ?duì)高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)企業(yè)出口的貨物，在與其他出口企業(yè)同等條件下，給予優(yōu)先辦理出口退（免）稅；

　?。ㄈ?duì)連續(xù)2年出口創(chuàng)匯額在2000萬(wàn)美元以上且財(cái)務(wù)制度健全、守法經(jīng)營(yíng)、擁有一定規(guī)模資產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)企業(yè)，可實(shí)行Ｂ類(lèi)企業(yè)出口退稅管理辦法，在申報(bào)和辦理出口退（免）稅方面給予優(yōu)惠。

　　二、《決定》第8條“企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況報(bào)經(jīng)財(cái)稅部門(mén)批準(zhǔn)加速折舊，增提折舊用于技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新，實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)考核時(shí)視同實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)”，是指由企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)同級(jí)財(cái)稅部門(mén)批準(zhǔn)加速折舊，將增提的折舊用于技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新，其中，實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)考核時(shí)視同實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益計(jì)提工資。

　　三、《決定》第10條“對(duì)支柱產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)性基建項(xiàng)目，投資方向調(diào)節(jié)稅實(shí)行優(yōu)惠稅率”，是指經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定和省地稅局確認(rèn)的利用高新技術(shù)的電子信息、電器機(jī)械、石油化工等三大支柱產(chǎn)業(yè)；進(jìn)行更新?lián)Q代的生產(chǎn)性基建項(xiàng)目，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅實(shí)行優(yōu)惠。

　　四、《決定》第12條“科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)為企業(yè)法人后，5年內(nèi)繼續(xù)享受科研事業(yè)單位的有關(guān)優(yōu)惠政策”，是指凡列入省地稅局、省科委審核下發(fā)全民所有制獨(dú)立核算科研單位名單的科研單位，如轉(zhuǎn)為企業(yè)法人，其技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入和科研收入5年內(nèi)暫免征收企業(yè)所得稅。

　　《決定》第12條：“鼓勵(lì)科研院所創(chuàng)辦科技型企業(yè)，其所辦科技型企業(yè)5年內(nèi)免收各種地方規(guī)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅、所得稅列收列支，全額返還”，適用范圍為獨(dú)立的、全民所有制科研機(jī)構(gòu)及其所創(chuàng)辦的科技型企業(yè)，具體名單由省財(cái)政廳會(huì)同省科委和省地稅局核定。

　　五、《決定》第14條“高等學(xué)校獨(dú)資創(chuàng)辦科工（農(nóng)）貿(mào)一體化經(jīng)營(yíng)的科技型企業(yè)，凡符合校辦企業(yè)條件的，可享受校辦企業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策”，是指凡符合校辦企業(yè)條件的，可給予減征或免征有關(guān)稅收照顧。

　　校辦企業(yè)的條件及稅收優(yōu)惠的范圍，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于學(xué)校辦企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》執(zhí)行。享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須同時(shí)具備下列三個(gè)條件：

　?。保仨毷菍W(xué)校出資自辦的；

　?。玻蓪W(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理；

　?。常?jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有。

　?。ㄒ唬┬＾k企業(yè)凡同時(shí)具備上述三個(gè)條件，其生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，用于本校教學(xué)科研方面的，免征增值稅；為本校教學(xué)、科研服務(wù)所提供應(yīng)稅勞務(wù)（“服務(wù)業(yè)”稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和娛樂(lè)業(yè)除外），可免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。ǘ┬＾k企業(yè)的范圍：1994年1月1日以前，由教育部門(mén)所屬的普教性學(xué)校舉辦的校辦企業(yè)，不包括私人辦學(xué)校、企業(yè)辦的職工學(xué)校和各類(lèi)成人學(xué)校（電大、夜大、業(yè)大等）舉辦的校辦企業(yè)。1994年1月1日以后新辦校辦企業(yè)經(jīng)省級(jí)教育部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的，也可享受稅收優(yōu)惠。

　　六、《決定》第18條第一款“凡經(jīng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，減按15％稅率征收所得稅，增值稅地方分成部分返還企業(yè)；出口額占其銷(xiāo)售總額70％以上的，仍按15％的稅率征收所得稅，其中5個(gè)百分點(diǎn)列收列支返還企業(yè)?！咝录夹g(shù)企業(yè)和項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)或分配給員工的股份紅利，直接再投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，不列為個(gè)人所得稅計(jì)稅所得額”，“中外合作合資企業(yè)依照規(guī)定減免稅期滿(mǎn)后，被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可按稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收所得稅”，具體規(guī)定包括：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)資企業(yè)所得稅方面。經(jīng)有關(guān)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；新辦的地方高新技術(shù)企業(yè)，免征企業(yè)所得稅2年。

　?。ǘ﹤€(gè)人所得稅方面。經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定和省地稅局確認(rèn)的高新技術(shù)企業(yè)和項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)或分配給員工的股份紅利，直接再投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，可免征個(gè)人所得稅。

　?。ㄈ┩馍掏顿Y企業(yè)所得稅方面。1.凡經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定和稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)的外商投資高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；如果既是高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)又是生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，可享受從獲利年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。減半征收期間按7.5％的稅率征收企業(yè)所得稅。2.被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，同時(shí)也是產(chǎn)品出口企業(yè)的，在免征、減征企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。3.外商投資企業(yè)依照稅法規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可按稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)３年減半征收企業(yè)所得稅。減半后的企業(yè)所得稅率低于10％的，按10％稅率繳納企業(yè)所得稅。

　?。ㄋ模┰鲋刀惙矫?。凡經(jīng)省財(cái)政廳、省科委和省國(guó)稅局確認(rèn)的高新技術(shù)企業(yè)，增值稅地方分成部分全部返還給企業(yè)。具體細(xì)則由省財(cái)政廳、省國(guó)稅局和省科委聯(lián)合制定。

　　七、《決定》第27條“企業(yè)研究開(kāi)發(fā)（包括委托開(kāi)發(fā)）支出的費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入成本，年增幅在10％以上的，可再按實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣應(yīng)稅所得額。……實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，年終考核時(shí)技術(shù)開(kāi)發(fā)投入可視同實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)”的規(guī)定適用于國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)支出的費(fèi)用抵扣所得額的具體操作辦法按照省地稅局與省科委聯(lián)合制訂的《廣東省新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額操作辦法》執(zhí)行。

　　實(shí)行工效掛鉤的工業(yè)企業(yè)，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占當(dāng)年銷(xiāo)售收入達(dá)到規(guī)定比例（一般工業(yè)企業(yè)不少于1％、大中型企業(yè)不少于2％、省50家重點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)、工程技術(shù)研究中心依托企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)企業(yè)不少于3％）的，年終考核時(shí)其技術(shù)開(kāi)發(fā)投入可視同實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益計(jì)提工資。

　　八、本實(shí)施意見(jiàn)由省地稅局、省國(guó)稅局負(fù)責(zé)解釋。