財稅〔2016〕25號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：

　　為促進文化事業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點中文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理有關(guān)問題通知如下：

　　一、在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

　　二、中華人民共和國境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位在境內(nèi)提供廣告服務，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以廣告服務接受方為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務人。

　　三、繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位（以下簡稱繳納義務人）應按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額，計算公式如下：

　　應繳費額＝計費銷售額×3%

　　計費銷售額，為繳納義務人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。

　　繳納義務人減除價款的，應當取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

　　四、按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費的，扣繳義務人應按下列公式計算應扣繳費額：

　　應扣繳費額＝支付的廣告服務含稅價款×費率

　　五、文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務發(fā)生時間和繳納地點，與繳納義務人的增值稅納稅義務發(fā)生時間和納稅地點相同。

　　文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務發(fā)生時間，為繳納義務人的增值稅納稅義務發(fā)生時間。

　　文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的文化事業(yè)建設(shè)費。

　　六、文化事業(yè)建設(shè)費的繳納期限與繳納義務人的增值稅納稅期限相同。

　　文化事業(yè)建設(shè)費扣繳義務人解繳稅款的期限，應按照前款規(guī)定執(zhí)行。

　　七、增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

　　自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

　　八、營改增后的文化事業(yè)建設(shè)費，由國家稅務局征收。

　　九、營改增試點中文化事業(yè)建設(shè)費的預算科目、預算級次和繳庫辦法等，參照《財政部關(guān)于開征文化事業(yè)建設(shè)費有關(guān)預算管理問題的通知》（財預字〔1996〕469號）的規(guī)定執(zhí)行，具體如下：

　　中央所屬企事業(yè)單位繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，中央所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，中央所屬企事業(yè)單位與集體企業(yè)、私營企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，中央所屬企事業(yè)單位與港、澳、臺商組成的合資經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）、合作經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，中央所屬企事業(yè)單位與外商組成的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，全部作為中央預算收入，由稅務機關(guān)開具稅收繳款書，以“1030217文化事業(yè)建設(shè)費收入”項級科目就地繳入中央國庫。

　　地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)、港澳臺商獨資經(jīng)營企業(yè)、外商獨資企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)與港、澳、臺商組成的合資經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）、合作經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)與外商組成的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，全部作為地方預算收入，由稅務機關(guān)開具稅收繳款書，以“1030217文化事業(yè)建設(shè)費收入”項級科目，按各地方規(guī)定的繳庫級次就地繳入地方國庫。

　　中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位聯(lián)合與集體企業(yè)、私營企業(yè)、港澳臺商、外商組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、合資經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）、合作經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，按中央、地方各自投資占中央和地方投資之和的比例，分別作為中央預算收入和地方預算收入，由稅務機關(guān)開具稅收繳款書就地繳入中央國庫和地方規(guī)定的地方國庫。

　　十、文化事業(yè)建設(shè)費納入財政預算管理，用于文化事業(yè)建設(shè)。具體管理和使用辦法，另行制定。

　　十一、本通知所稱廣告服務，是指《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“廣告服務”范圍內(nèi)的服務。

　　十二、本通知所稱廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，是指發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告的單位，以及從事廣告代理服務的單位。

　　十三、本通知自2016年5月1日起執(zhí)行?！蛾P(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理問題的通知》（財綜〔2013〕88號）同時廢止。

財政部 國家稅務總局

2016年3月28日